Налоговая база для физических лиц на упрощенной системе налогообложения (УСН) претерпит ряд важных изменений. С 1 января 2025 года налоговая ставка для доходов менее 60 миллионов рублей останется на уровне 5 %. Это ключевая деталь для предпринимателей, так как предельный размер дохода для применения пониженной ставки будет жестко контролироваться. В случае превышения этого лимита применяется общая ставка налога в размере 15 %, что может значительно увеличить налоговое бремя.
Для малого бизнеса одним из самых распространенных вопросов является необходимость ведения учета. Предприниматели должны отслеживать покупки в «Книге учета доходов и расходов», где они должны указывать каждую операцию с соответствующими ставками НДС, если они применимы. Особое внимание следует уделять любым покупкам с НДС, так как требуется соответствующая документация, особенно в случаях, когда предприятия получают НДС в размере 5 или 10 % на определенные товары. Обязательно регулярно проверяйте свои налоговые записи, чтобы избежать несоответствий при будущих проверках.
Проверка кассовых аппаратов — еще один важный момент. Если ваш бизнес связан с розничной торговлей или оказанием услуг, где проводятся операции с наличными, обязательно внедрите современные кассовые аппараты, которые выдают подробные квитанции. Они необходимы для проверки покупок, особенно если речь идет об НДС. Не забывайте, что с нового года налоговые органы могут потребовать подробные отчеты, а их невыполнение может привести к штрафам.
Обновленные рекомендации по УСН в 2025 году также затронут декларации. Налогоплательщики должны правильно подавать декларации в установленный срок, чтобы избежать штрафов. Налоговый орган, скорее всего, будет уделять больше внимания точности отражения доходов и согласованности данных в общей и упрощенной системах. Если ваш бизнес приносит более 60 миллионов рублей в год, вы больше не сможете претендовать на упрощенную ставку налога, а для перехода на общую систему налогообложения может потребоваться дополнительное ведение бухгалтерского учета.
Ограничение в 60 миллионов рублей — общее правило для любого года
Порог в 60 миллионов рублей применяется всеми субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, независимо от года. Этот лимит определяется исходя из совокупного дохода, а не прибыли, и напрямую влияет на право применения упрощенного режима налогообложения. Если в течение календарного года ваш доход превысит 60 миллионов рублей, то в следующем году вы уже не сможете применять этот режим.
Например, если предприниматель заработает 61 миллион рублей в 2024 году, он не сможет использовать упрощенную систему в 2025 году. Это касается и каждого отдельного вида дохода — от продаж или другой деятельности. Лимит в 60 миллионов рублей рассчитывается по всем операциям, включая покупки и другие хозяйственные операции, не исключая ни одной конкретной категории доходов.
Также важно помнить, что в общую сумму необходимо включать доходы от всех продаж, в том числе отраженных в кассовых аппаратах или счетах-фактурах. В базу для этого расчета включаются все поступления в виде наличных или банковских переводов. В счетах-фактурах и квитанциях (чеках) необходимо отражать всю полученную сумму, так как они будут служить доказательством для налоговых органов при проверках.
Для предпринимателей (ИП), на которых распространяется это правило, ведение точных записей в книге учёта доходов и расходов (Книга учёта) является обязательным. Любая операция, превышающая установленный лимит, должна быть зафиксирована с приложением подтверждающих документов, и невыполнение этого требования может привести к проблемам с налоговой инспекцией (налоговая). В этом случае предприятие должно перейти на другой налоговый режим, в зависимости от имеющихся возможностей. Потребуется внести коррективы в налоговые декларации (декларации).
Обеспечьте надлежащий учет каждого финансового движения, от закупок до самых незначительных продаж. Лимит в 60 миллионов рублей не подлежит обсуждению и определяет ваше право на применение упрощенной системы налогообложения на следующий год. Будьте бдительны и не превышайте этот лимит, так как его превышение автоматически лишает вас возможности продолжать применять упрощенную систему налогообложения в следующем периоде.
Книге покупок при УСН с НДС 5% какие записи в ней будут
В книге покупок для предприятий, находящихся на упрощенной системе налогообложения с НДС 5%, должны отражаться все операции, связанные с приобретением товаров и услуг. Ниже приведены конкретные моменты, которые необходимо учитывать при внесении записей.
- Для каждой покупки убедитесь, что в счете-фактуре (счета-фактуры) указаны правильные данные: дата, поставщик и сумма НДС. Эти счета-фактуры будут служить основой для проводок.
- Для каждой записи решающее значение имеет дата счета-фактуры. Это повлияет на период, в котором НДС должен быть отражен в налоговой декларации.
- В случае с кассовыми чеками (кассовые чеки) включайте часть НДС отдельно, следя за тем, чтобы итоговые суммы совпадали с суммами, указанными в налоговом документе.
- Если сумма сделки превышает 60 миллионов рублей, может потребоваться дополнительная документация, и вы должны проверить обязательства по НДС, исходя из стоимости сделки.
- Для покупок, в цену которых был включен НДС, налоговой базой (базой) для расчета НДС является общая сумма оплаты, включая НДС. Это повлияет на порядок отражения налога в декларациях.
Кроме того, необходимо обратить внимание на лимит вычетов. Если вы превысили годовой порог в 60 миллионов рублей, обязательно примените соответствующие корректировки для отчетности по НДС. Налоговый орган может потребовать дополнительной проверки, если покупки или продажи превышают этот лимит.
- Убедитесь, что в каждой записи о покупке указана правильная ставка НДС (5%), и проверьте соответствие сумм как в счетах-фактурах, так и в кассовых чеках.
- Для каждой покупки также отдельно фиксируйте общую сумму НДС. Это обеспечит правильную налоговую отчетность и корректный расчет НДС в декларации.
- В случае расхождений между суммой НДС в счетах-фактурах и кассовом чеке перепроверьте детали операции и внесите соответствующие изменения.
В заключение следует отметить, что точный учет в книге покупок крайне важен для предприятий, находящихся на упрощенной системе налогообложения, особенно при работе с НДС по ставке 5 %. Записи должны быть последовательными, а каждый документ должен отражать правильные реквизиты, чтобы избежать ошибок в отчетности по НДС и соблюдении налогового законодательства.
Налоговая база при упрощенной системе налогообложения с 2025 года: Исключение НДС. Пример
С 2025 года налоговая база по упрощенной системе налогообложения (УСН) больше не включает НДС. Это изменение влияет на порядок расчета налогооблагаемой суммы, в частности, для предприятий, работающих по методу «доходы» или «доходы минус расходы». НДС, уплаченный с покупок, не будет включаться в общую налоговую базу при определении суммы для расчета налога.
Например, рассмотрим ИП (индивидуального предпринимателя) с общей выручкой 10 млн рублей в определенном году. Предприниматель несет расходы на общую сумму 4 млн рублей, включая НДС с покупок. Поскольку НДС исключается из налоговой базы, база для налогообложения будет рассчитываться только исходя из чистого дохода от продаж и покупок без учета НДС.
На практике это означает, что суммы НДС, отраженные в счетах-фактурах и чеках, не будут входить в расчет налоговой базы. Предпринимателю необходимо будет обеспечить надлежащее ведение бухгалтерского учета, включая подробные записи в налоговой книге и других подтверждающих документах, чтобы отразить эту корректировку. Для тех, кто использует метод «доходы минус расходы», база будет состоять из разницы между общей выручкой и расходами без учета компонента НДС.
Например, если предприниматель получил 10 миллионов рублей выручки и 4 миллиона рублей расходов (с учетом НДС), то налоговой базой будет являться разница между общей суммой доходов и фактическими расходами без учета НДС. Эта корректировка будет отражена в налоговой декларации, и окончательная сумма налога будет рассчитана исходя из этой скорректированной базы.
Исключение НДС также распространяется на все наличные операции и платежи через банковские счета. Любые платежи, осуществляемые с использованием счетов-фактур или отражаемые в бухгалтерских книгах, должны отражать это различие для обеспечения надлежащего соблюдения законодательства. Предприятиям важно тщательно отслеживать как доходы, так и расходы, корректируя суммы НДС, которые больше не входят в налоговую базу.
Пример
Для ИП с доходом 3 млн рублей в текущем году налоговая база для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) будет рассчитываться после вычета стоимости покупок. Если общая сумма покупок в течение года превышает 60 млн рублей, применяется ставка 5%. Налоговая декларация за этот период должна быть подана до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а все записи должны быть подтверждены счетами-фактурами и кассовыми чеками. В данном примере все чеки и бухгалтерские проводки должны быть оформлены с учетом налогового законодательства, чтобы обеспечить правильную отчетность.
При превышении лимита покупок в 60 миллионов рублей предприятие будет облагаться налогом по ставке 5 % при условии, что продажи также не превышают этот лимит. К суммам, вносимым в отчетность, должны прилагаться все необходимые подтверждающие документы, такие как счета-фактуры и квитанции. Несоблюдение этого правила может привести к штрафам или доначислению налога налоговым органом.
В случае покупки через банк счет-фактура должен быть зарегистрирован надлежащим образом, а подробная разбивка всех операций по покупке должна быть включена в налоговую отчетность. Кроме того, если при покупке был уплачен НДС, его не следует включать в расчет упрощенной налоговой базы. Процесс расчета налогов и подачи налоговой декларации должен быть точным, чтобы избежать расхождений или ошибок при проведении налоговых проверок.
В 2025 году индивидуальные предприниматели также должны будут представлять декларации по НДС, счета-фактуры и учитывать НДС при получении денежных средств
Начиная с 2025 года, индивидуальные предприниматели (ИП) будут обязаны подавать декларации по НДС, выставлять счета-фактуры и включать НДС в кассовую выручку, независимо от того, превышает ли их доход порог регистрации по НДС. Если годовой доход ИП превышает 2 млн рублей, регистрация НДС становится обязательной. Для тех, кто не превышает этот порог, участие в НДС необязательно, но если они согласятся, то к ним будут применяться все стандартные правила НДС.
Декларации по НДС необходимо подавать ежеквартально, с указанием входящего и исходящего НДС, срок сдачи установлен на 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Несвоевременная подача декларации влечет за собой начисление пеней и штрафов со стороны налоговых органов.
Что касается счетов-фактур, то индивидуальные предприниматели должны выставлять их по каждой сделке, включающей НДС, независимо от способа оплаты (наличный или банковский перевод). В счетах-фактурах должны быть указаны полные данные покупателя и продавца, а также применяемая ставка НДС (стандартная 20% или пониженные ставки для конкретных товаров и услуг). ИП, осуществляющие продажи, не облагаемые НДС, также должны отражать это в своих документах.
Кроме того, НДС в кассовых чеках необходимо указывать при любых денежных выплатах свыше 60 рублей, независимо от того, зарегистрирован ИП на НДС или нет. В чеке должна быть указана точная сумма НДС, которая рассчитывается исходя из цены продажи до вычета налога. ИП может применять упрощенный метод расчета НДС, если его доход составляет менее 60 миллионов рублей в год. Например, если услуга продается за 100 рублей, то сумма НДС составит 5 % от этой суммы, или 5 рублей.
ИП должен тщательно вести книгу покупок и продаж. Все операции должны быть зарегистрированы, независимо от того, облагаются они НДС или нет. Это обеспечивает соблюдение налогового законодательства и предотвращает ошибки при расчете НДС в будущем. ИП обязан вести точные записи в книге покупок, включающие дату, наименование контрагента, сумму, а также уплаченный или взысканный НДС. Эти записи должны совпадать с данными, представленными в декларации по НДС.
В случае проверок любые несоответствия между счетами-фактурами и декларациями по НДС могут привести к штрафам. Поэтому очень важно своевременно и точно вносить записи в налоговую отчетность и быть в курсе всех изменений в НДС, действующих в текущем году. Также рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом, если бизнес-модель ИП меняется или ИП достигает порога для регистрации НДС.