Здравствуйте, если я являюсь индивидуальным предпринимателем с упрощенной системой налогообложения по ставке 6%. Могу ли я выставлять счета с НДС и как осуществлять отчет перед налоговой?
23 ноября 2013, 20:26, Светлана, г. Краснодар
При использовании упрощенной системы налогообложения налогоплательщик освобождается от уплаты НДС. Следовательно, он не имеет права выставлять счета с НДС в размере 18%.
Отчетность осуществляется по упрощенной схеме, где указывается только сумма доходов за отчетный период, с которой рассчитывается и уплачивается налог в размере 6%.
2. Применение упрощенной системы налогообложения освобождает организации от налога на прибыль (за исключением налога на доходы, облагаемые по другим ставкам), налога на имущество. Организации, использующие упрощенную систему, не являются налогоплательщиками НДС, за исключением случаев, указанных в настоящем Кодексе для ввоза
Ответ на вопрос о выставлении счетов-фактур при УСН является отрицательным, но есть исключения. Упрощенцы могут добровольно выписать счет-фактуру с НДС по просьбе контрагента. Мы исследовали, как часто это происходит на практике, какие возникают проблемы и как с ними справляются контрагенты.
Что вы узнаете
- Какие неудобства несет счет-фактура с НДС для упрощенцев
- Какие риски для покупателя возникают при такой ситуации
- Можно ли при УСН ожидать вычета НДС
Какие неудобства несет счет-фактура с НДС для упрощенцев
Наши эксперты подтвердили, что выставление счета-фактуры с НДС при УСН встречается нечасто, но каждый раз вызывает у продавца вопросы.
Часто упрощенцы, соглашаясь на такую просьбу контрагента, не учитывают, что необходимо не только выписать счет-фактуру с НДС и уплатить налог, но и правильно отчитаться по этому налогу. Одной из сложностей является необходимость сдать декларацию по НДС исключительно в электронном формате.
Для некоторых упрощенцев может оказаться проблемой отсутствие необходимого программного обеспечения для электронной отчетности. Например, ИП без штата сдают декларацию по УСН на бумаге ежегодно. Поэтому для одного единичного случая приходится решать вопрос с электронной отчетностью. Если декларацию по НДС сдать на бумаге, она не будет принята. Последствия несданной декларации:
- минимальный штраф составляет 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ);
- блокировка счета через 20 рабочих дней после окончания срока подачи.
Важно заранее оценить стоимость и процесс под
Многие компании и индивидуальные предприниматели, работающие по общему режиму налогообложения, активно стремятся к получению налоговых вычетов по НДС. Иногда даже упрощенцы настаивают на включении НДС в сделку любыми доступными способами. Тем не менее, такая настойчивость может привести к непредвиденным проблемам, если продавец не уплатит налог в бюджет или не предоставит декларацию по НДС. Это может коснуться любого поставщика. При разовой сделке с НДС риск забыть о включении налога увеличивается. Это может привести к выводу налоговой службы о необоснованной налоговой выгоде и аннулированию спорного НДС в вычетах.
Для избежания таких проблем покупателям важно заранее удостовериться в надежности своих контрагентов. Необходимо убедиться, что они полностью осведомлены о последствиях, связанных с уплатой НДС.
Сервис СБИС «Все о компаниях и владельцах» предлагает быстрый способ проверить контрагентов на надежность, доступный через 50 источников и предоставляющий отчет о должной осмотрительности.
Подробнее о том, как проверить надежность контрагента, можно узнать в статье «Должная осмотрительность для защиты вычетов по НДС».
Возможно ли получение вычета по НДС при упрощенной системе налогообложения?
Упрощенные налогоплательщики выставляют счета-фактуры с указанием НДС, не всегда осознавая, что они не имеют права на вычет входного НДС по своим покупкам. Это означает, что полная сумма налога должна быть уплачена в бюджет.
Например, на упрощенном налогообложении клиент выставил счет-фактуру, ожидая получить вычет по НДС, что не соответствует законодательству. Упрощенные налогоплательщики не автоматически становятся плательщиками НДС при включении в вычет входного налога. Неправомерное учет входного НДС может повлечь за собой дополнительные налоговые обязанности и штрафные санкции.
Подробнее об этом рассказывает Марат Самитов, руководитель бухгалтер
Плата за НДС при использовании упрощенной системы налогообложения УСН и НДС: приобретение у иностранного лица в России НДС при работе по УСН: обязанность оплаты налога при аренде государственного имущества НДС на упрощенке при приобретении государственного имущества Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без налога НДС при УСН в период с 2023 по 2025 годы Итоги Платеж за НДС при использовании упрощенной системы налогообложения
Ответ на данный вопрос содержится в статье 346.11 Налогового кодекса РФ, согласно которой предприятия, работающие по УСН, не считаются плательщиками НДС, за исключением определенных случаев:
- импорт товаров в Россию;
- налог, упомянутый в статье 174.1 НК РФ (сделки по договорам простого товарищества и доверительного управления).
Также «упрощенцы» должны уплатить НДС в качестве налоговых агентов. Они также обязаны удерживать НДС с выставляемых ими своим партнерам счетов-фактур, в которых указан НДС. Статья 161 НК РФ перечисляет ситуации, когда «упрощенцы» считаются налоговыми агентами: продажа-покупка и аренда государственного имущества, приобретение товаров, работ и услуг на территории России у иностранных контрагентов, не зарегистрированных в российских налоговых органах.
Как учитывать «входной» и «импортный» НДС при УСН, читайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс.
УСН и НДС: покупка у иностранного лица на территории РФ
Фирма-«упрощенец» заключила контракт с зарубежным производителем на покупку материалов, при этом реализация материалов осуществляется на территории России. Что происходит с НДС в этом случае? Все зависит от наличия у «иностранца» постоянного представительства в России. Российская фирма на УСН должна уплатить НДС только в случае отсутствия такого представительства. В этом случае российский покупатель действует как налоговый агент и обязан удержать НДС с контрагента-иностранца в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 НК РФ и перечислить его в бюджет.
Российская компания на УСН заключила контракт на 12 000 долларов США с учетом НДС с зарубежным продавцом без представительства в России. Выполнение контракта производится на территории РФ. В этом случае компании необходимо удержать 2000 долларов США НДС с «иностранца» и перечислить его в бюджет, а оставшиеся 10 000 долларов США выплатить за материалы.
Итак, «упрощенец» обязан уплатить НДС, если место сделки находится в РФ и зарубежные продавцы не могут самостоятельно уплатить НДС из-за отсутствия постоянного представительства в РФ.
НДС при работе на УСН: обязанность оплаты налога при аренде государственного имущества
В случае аренды государственного имущества, согласно пункту 3 статьи 161 НК РФ, арендатор должен уплатить НДС при УСН. Налоговая база определяется суммой арендной платы с учетом НДС. Не имеет значения, указан ли НДС в договоре с арендодателем или нет: если цена указана без НДС, «упрощенец» должен начислить налог сверх суммы и уплатить его в бюджет.
НДС на упрощенке при приобретении государственного имущества
При продаже государственного имущества налоговая база, согласно пункту 3 статьи 161 НК РФ, определяется суммой дохода от продажи с учетом НДС. Налог должен уплачивать не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом. Именно он (в данном случае — покупатель-«упрощенец») обязан рассчитать НДС при УСН, удержать его из доходов и перечислить в бюджет.
Однако пункт 12 пункта 2 статьи 146 НК предоставляет возможность покупателю-«упрощенцу» не удерживать НДС с доходов продавца госимущества, если соблюдаются условия выкупа государственного и муниципального имущества, установленные статьей 3 Закона РФ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности…» от 22.07.2008 № 159-ФЗ:
- На 1 июля 2015 года объект аренды, находящийся в пользовании упрощенца, был арендован им уже более двух лет.
- Задолженности по арендной плате и связанным с ней платежам (штрафы, пени) не имеется.
- Данная недвижимость не включена в утвержденный перечень имущества, предназначенного для сдачи в аренду и свободного от обременений правами третьих лиц.
- На момент заключения договора выкупа упрощенец был внесен в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
Использование счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС
Иногда покупатель просит упрощенца выставить счет-фактуру с указанием НДС, хотя он освобожден от его уплаты. Это может стать причиной дополнительных расходов на уплату НДС, указанного в счете-фактуре, и необходимости подачи декларации по НДС при УСН.
Если упрощенец все же решит использовать счета-фактуры с НДС, стоит помнить, что форма была изменена в последний раз в 2021 году. Эти изменения были связаны с введением требований по прослеживаемости товаров, которые перестали быть экспериментом и стали обязательными для импортеров и продавцов определенных товаров. Новые бланки счетов-фактур должны использовать все налогоплательщики НДС, а также специальные режимы налогообложения.
Основные аспекты работы с прослеживаемым товаром описаны экспертами КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и ознакомьтесь с типовой ситуацией.
Чтобы скачать бланк счета-фактуры, кликните по картинке ниже:
Эксперты КонсультантПлюс разработали пошаговое руководство по заполнению каждой строки счета-фактуры. Чтобы все выполнить корректно, получите бесплатный пробный доступ к системе и приступайте к готовому решению.
НДС при УСН в 2023-2024 годах
В 2023 году не вносились изменения в отношении НДС при применении УСН. Важно помнить следующее.
1. Упрощенцы могут заключить письменное соглашение с контрагентами о невыставлении счетов-фактур.
2. Упрощенцы обязаны отражать информацию, содержащуюся в выставленных счетах-фактурах, в декларации по НДС.
3. Посредники, не являющиеся налоговыми агентами и работающие на УСН, обязаны до 20-го числа следующего месяца после отчетного направить в ФНС журнал учета счетов-фактур.
Выводы
Организации и индивидуальные предприниматели на УСН не являются налогоплательщиками НДС, за исключением случаев, когда они осуществляют операции по импорту товаров и доверительному управлению. Однако упрощенцы могут выступать в качестве налоговых агентов, выполняя обязательства по удержанию и уплате НДС при операциях, указанных в статье 161 НК РФ, а также при выставлении счетов-фактур с указанием суммы налога.
Правовые аспекты: выставление счетов с учетом НДС, профессиональные консультации на платформе Правовед.ру Правовые аспекты выставления счетов с НДС
Здравствуйте, если я являюсь индивидуальным предпринимателем с упрощенной системой налогообложения по ставке 6%. Могу ли я выставлять счета с НДС и как осуществлять отчет перед налоговой?
23 ноября 2013, 20:26, Светлана, г. Краснодар
При использовании упрощенной системы налогообложения налогоплательщик освобождается от уплаты НДС. Следовательно, он не имеет права выставлять счета с НДС в размере 18%.
Отчетность осуществляется по упрощенной схеме, где указывается только сумма доходов за отчетный период, с которой рассчитывается и уплачивается налог в размере 6%.
2. Применение упрощенной системы налогообложения освобождает организации от налога на прибыль (за исключением налога на доходы, облагаемые по другим ставкам), налога на имущество. Организации, использующие упрощенную систему, не являются налогоплательщиками НДС, за исключением случаев, указанных в настоящем Кодексе для ввоза
Ответ на вопрос о выставлении счетов-фактур при УСН является отрицательным, но есть исключения. Упрощенцы могут добровольно выписать счет-фактуру с НДС по просьбе контрагента. Мы исследовали, как часто это происходит на практике, какие возникают проблемы и как с ними справляются контрагенты.
Что вы узнаете
- Какие неудобства несет счет-фактура с НДС для упрощенцев
- Какие риски для покупателя возникают при такой ситуации
- Можно ли при УСН ожидать вычета НДС
Какие неудобства несет счет-фактура с НДС для упрощенцев
Наши эксперты подтвердили, что выставление счета-фактуры с НДС при УСН встречается нечасто, но каждый раз вызывает у продавца вопросы.
Часто упрощенцы, соглашаясь на такую просьбу контрагента, не учитывают, что необходимо не только выписать счет-фактуру с НДС и уплатить налог, но и правильно отчитаться по этому налогу. Одной из сложностей является необходимость сдать декларацию по НДС исключительно в электронном формате.
Для некоторых упрощенцев может оказаться проблемой отсутствие необходимого программного обеспечения для электронной отчетности. Например, ИП без штата сдают декларацию по УСН на бумаге ежегодно. Поэтому для одного единичного случая приходится решать вопрос с электронной отчетностью. Если декларацию по НДС сдать на бумаге, она не будет принята. Последствия несданной декларации:
- минимальный штраф составляет 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ);
- блокировка счета через 20 рабочих дней после окончания срока подачи.
Важно заранее оценить стоимость и процесс под
Многие компании и индивидуальные предприниматели, работающие по общему режиму налогообложения, активно стремятся к получению налоговых вычетов по НДС. Иногда даже упрощенцы настаивают на включении НДС в сделку любыми доступными способами. Тем не менее, такая настойчивость может привести к непредвиденным проблемам, если продавец не уплатит налог в бюджет или не предоставит декларацию по НДС. Это может коснуться любого поставщика. При разовой сделке с НДС риск забыть о включении налога увеличивается. Это может привести к выводу налоговой службы о необоснованной налоговой выгоде и аннулированию спорного НДС в вычетах.
Для избежания таких проблем покупателям важно заранее удостовериться в надежности своих контрагентов. Необходимо убедиться, что они полностью осведомлены о последствиях, связанных с уплатой НДС.
Сервис СБИС «Все о компаниях и владельцах» предлагает быстрый способ проверить контрагентов на надежность, доступный через 50 источников и предоставляющий отчет о должной осмотрительности.
Подробнее о том, как проверить надежность контрагента, можно узнать в статье «Должная осмотрительность для защиты вычетов по НДС».
Возможно ли получение вычета по НДС при упрощенной системе налогообложения?
Упрощенные налогоплательщики выставляют счета-фактуры с указанием НДС, не всегда осознавая, что они не имеют права на вычет входного НДС по своим покупкам. Это означает, что полная сумма налога должна быть уплачена в бюджет.
Например, на упрощенном налогообложении клиент выставил счет-фактуру, ожидая получить вычет по НДС, что не соответствует законодательству. Упрощенные налогоплательщики не автоматически становятся плательщиками НДС при включении в вычет входного налога. Неправомерное учет входного НДС может повлечь за собой дополнительные налоговые обязанности и штрафные санкции.
Подробнее об этом рассказывает Марат Самитов, руководитель бухгалтер
Плата за НДС при использовании упрощенной системы налогообложения УСН и НДС: приобретение у иностранного лица в России НДС при работе по УСН: обязанность оплаты налога при аренде государственного имущества НДС на упрощенке при приобретении государственного имущества Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без налога НДС при УСН в период с 2023 по 2025 годы Итоги Платеж за НДС при использовании упрощенной системы налогообложения
Ответ на данный вопрос содержится в статье 346.11 Налогового кодекса РФ, согласно которой предприятия, работающие по УСН, не считаются плательщиками НДС, за исключением определенных случаев:
- импорт товаров в Россию;
- налог, упомянутый в статье 174.1 НК РФ (сделки по договорам простого товарищества и доверительного управления).
Также «упрощенцы» должны уплатить НДС в качестве налоговых агентов. Они также обязаны удерживать НДС с выставляемых ими своим партнерам счетов-фактур, в которых указан НДС. Статья 161 НК РФ перечисляет ситуации, когда «упрощенцы» считаются налоговыми агентами: продажа-покупка и аренда государственного имущества, приобретение товаров, работ и услуг на территории России у иностранных контрагентов, не зарегистрированных в российских налоговых органах.
Как учитывать «входной» и «импортный» НДС при УСН, читайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс.
УСН и НДС: покупка у иностранного лица на территории РФ
Фирма-«упрощенец» заключила контракт с зарубежным производителем на покупку материалов, при этом реализация материалов осуществляется на территории России. Что происходит с НДС в этом случае? Все зависит от наличия у «иностранца» постоянного представительства в России. Российская фирма на УСН должна уплатить НДС только в случае отсутствия такого представительства. В этом случае российский покупатель действует как налоговый агент и обязан удержать НДС с контрагента-иностранца в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 НК РФ и перечислить его в бюджет.
Российская компания на УСН заключила контракт на 12 000 долларов США с учетом НДС с зарубежным продавцом без представительства в России. Выполнение контракта производится на территории РФ. В этом случае компании необходимо удержать 2000 долларов США НДС с «иностранца» и перечислить его в бюджет, а оставшиеся 10 000 долларов США выплатить за материалы.
Итак, «упрощенец» обязан уплатить НДС, если место сделки находится в РФ и зарубежные продавцы не могут самостоятельно уплатить НДС из-за отсутствия постоянного представительства в РФ.
НДС при работе на УСН: обязанность оплаты налога при аренде государственного имущества
В случае аренды государственного имущества, согласно пункту 3 статьи 161 НК РФ, арендатор должен уплатить НДС при УСН. Налоговая база определяется суммой арендной платы с учетом НДС. Не имеет значения, указан ли НДС в договоре с арендодателем или нет: если цена указана без НДС, «упрощенец» должен начислить налог сверх суммы и уплатить его в бюджет.
НДС на упрощенке при приобретении государственного имущества
При продаже государственного имущества налоговая база, согласно пункту 3 статьи 161 НК РФ, определяется суммой дохода от продажи с учетом НДС. Налог должен уплачивать не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом. Именно он (в данном случае — покупатель-«упрощенец») обязан рассчитать НДС при УСН, удержать его из доходов и перечислить в бюджет.
Однако пункт 12 пункта 2 статьи 146 НК предоставляет возможность покупателю-«упрощенцу» не удерживать НДС с доходов продавца госимущества, если соблюдаются условия выкупа государственного и муниципального имущества, установленные статьей 3 Закона РФ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности…» от 22.07.2008 № 159-ФЗ:
- На 1 июля 2015 года объект аренды, находящийся в пользовании упрощенца, был арендован им уже более двух лет.
- Задолженности по арендной плате и связанным с ней платежам (штрафы, пени) не имеется.
- Данная недвижимость не включена в утвержденный перечень имущества, предназначенного для сдачи в аренду и свободного от обременений правами третьих лиц.
- На момент заключения договора выкупа упрощенец был внесен в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
Использование счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС
Иногда покупатель просит упрощенца выставить счет-фактуру с указанием НДС, хотя он освобожден от его уплаты. Это может стать причиной дополнительных расходов на уплату НДС, указанного в счете-фактуре, и необходимости подачи декларации по НДС при УСН.
Если упрощенец все же решит использовать счета-фактуры с НДС, стоит помнить, что форма была изменена в последний раз в 2021 году. Эти изменения были связаны с введением требований по прослеживаемости товаров, которые перестали быть экспериментом и стали обязательными для импортеров и продавцов определенных товаров. Новые бланки счетов-фактур должны использовать все налогоплательщики НДС, а также специальные режимы налогообложения.
Основные аспекты работы с прослеживаемым товаром описаны экспертами КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и ознакомьтесь с типовой ситуацией.
Чтобы скачать бланк счета-фактуры, кликните по картинке ниже:
Эксперты КонсультантПлюс разработали пошаговое руководство по заполнению каждой строки счета-фактуры. Чтобы все выполнить корректно, получите бесплатный пробный доступ к системе и приступайте к готовому решению.
НДС при УСН в 2023-2024 годах
В 2023 году не вносились изменения в отношении НДС при применении УСН. Важно помнить следующее.
1. Упрощенцы могут заключить письменное соглашение с контрагентами о невыставлении счетов-фактур.
2. Упрощенцы обязаны отражать информацию, содержащуюся в выставленных счетах-фактурах, в декларации по НДС.
3. Посредники, не являющиеся налоговыми агентами и работающие на УСН, обязаны до 20-го числа следующего месяца после отчетного направить в ФНС журнал учета счетов-фактур.
Выводы
Организации и индивидуальные предприниматели на УСН не являются налогоплательщиками НДС, за исключением случаев, когда они осуществляют операции по импорту товаров и доверительному управлению. Однако упрощенцы могут выступать в качестве налоговых агентов, выполняя обязательства по удержанию и уплате НДС при операциях, указанных в статье 161 НК РФ, а также при выставлении счетов-фактур с указанием суммы налога.