Индивидуальные предприниматели, работающие по специальному налоговому режиму (ПСН), должны соблюдать ограничение по доходам от реализации. Если с начала года доходы от всех видов патентной деятельности превысят 60 млн рублей, ИП утрачивает право на ПСН (см. п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если ИП одновременно использует ПСН и УСН, доходы по обоим режимам суммируются (см. абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Если лимит дохода превышен, ИП считается перешедшим на УСН с начала периода, на который был выдан патент. С этой даты и до утраты права на ПСН необходимо уплачивать единый налог по УСН, без необходимости уплаты пеней (см. п. 7 ст. 346.45 НК РФ, письмо Минфина России от 06.12.2021 № 03-11-11/98905).
В письме от 06.06.2023 № 03-11-11/52014 Минфин России разъяснил, что при прекращении патентной деятельности до окончания срока действия патента ИП снимается с учета. Минфин отметил необходимость сравнения лимита в 60 млн рублей с фактически полученным доходом до даты снятия ИП с учета.
Если ИП досрочно прекратил деятельность на ПСН, он обязан сообщить об этом в налоговую инспекцию, подав заявление по форме КНД 1150026, утв. приказом ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@ в течение 10 календарных дней с момента прекращения деятельности (см. п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
В заявлении ИП указывает дату прекращения патентной деятельности. Инспекция снимает ИП с учета в течение 5 рабочих дней с получения заявления, учитывая указанную дату (см. п. 3 ст. 346.46 НК РФ).
Если лимит доходов превышен после даты прекращения патентной деятельности, указанной в заявлении, доначисления налогов не производятся. Позднее поданное заявление не влияет на этот порядок (см. также п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Допустим, ИП прекратил патентную деятельность 01.11.2023 и подал заявление об этом 07
Обсудить статью можно в комментариях ниже.
Пожалуйста, учтите, что в комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы о программе 1С и законодательстве.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете
Чтобы оставить комментарий, вам необходимо авторизоваться.
Патентная система налогообложения в 2025 году: важные аспекты для бизнеса
Количество налогоплательщиков, выбравших патентную систему налогообложения (ПСН), растет из года в год. Например, только в Ярославской области в 2020 году патент выбрали 1,5 тыс. человек, а к 2022 году их число превысило 15 тыс. Рассказываем, на что обратить внимание и как сэкономить, если вы рассматриваете патентную систему налогообложения в 2025 году.
Ограничения по доходам для ИП на ПСН в 2025 году
Индивидуальные предприниматели, работающие по специальному налоговому режиму (ПСН), должны соблюдать ограничение по доходам от реализации. Если с начала года доходы от всех видов патентной деятельности превысят 60 млн рублей, ИП утрачивает право на ПСН (см. п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если ИП одновременно использует ПСН и УСН, доходы по обоим режимам суммируются (см. абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Если лимит дохода превышен, ИП считается перешедшим на УСН с начала периода, на который был выдан патент. С этой даты и до утраты права на ПСН необходимо уплачивать единый налог по УСН, без необходимости уплаты пеней (см. п. 7 ст. 346.45 НК РФ, письмо Минфина России от 06.12.2021 № 03-11-11/98905).
В письме от 06.06.2023 № 03-11-11/52014 Минфин России разъяснил, что при прекращении патентной деятельности до окончания срока действия патента ИП снимается с учета. Минфин отметил необходимость сравнения лимита в 60 млн рублей с фактически полученным доходом до даты снятия ИП с учета.
Если ИП досрочно прекратил деятельность на ПСН, он обязан сообщить об этом в налоговую инспекцию, подав заявление по форме КНД 1150026, утв. приказом ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@ в течение 10 календарных дней с момента прекращения деятельности (см. п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
В заявлении ИП указывает дату прекращения патентной деятельности. Инспекция снимает ИП с учета в течение 5 рабочих дней с получения заявления, учитывая указанную дату (см. п. 3 ст. 346.46 НК РФ).
Если лимит доходов превышен после даты прекращения патентной деятельности, указанной в заявлении, доначисления налогов не производятся. Позднее поданное заявление не влияет на этот порядок (см. также п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Допустим, ИП прекратил патентную деятельность 01.11.2023 и подал заявление об этом 07
Обсудить статью можно в комментариях ниже.
Пожалуйста, учтите, что в комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы о программе 1С и законодательстве.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете
Патентная система налогообложения в 2025 году: важные аспекты для бизнеса
Количество налогоплательщиков, выбравших патентную систему налогообложения (ПСН), растет из года в год. Например, только в Ярославской области в 2020 году патент выбрали 1,5 тыс. человек, а к 2022 году их число превысило 15 тыс. Рассказываем, на что обратить внимание и как сэкономить, если вы рассматриваете патентную систему налогообложения в 2025 году.